Оман. Особенности запуска бизнеса на материке и в фри зонах

Оман. Особенности запуска бизнеса на материке и в фри зонах

Торговые компании в Омане сталкиваются с существенными различиями в налоговом режиме в зависимости от того, работают ли они на материке или в пределах Свободной зоны (FZ) / Особой экономической зоны (SEZ).

Сравнение основных налогов (2026)

Налоговые льготы в Свободных зонах Омана

В соответствии с Законом об особых экономических и свободных зонах торговые компании могут добиться полного освобождения от корпоративного подоходного налога при определенных условиях:

Согласно новому королевскому указу 38/2025^[5], торговые компании в Свободных зонах (FZ) и Особых экономических зонах (SEZ) Омана могут претендовать на освобождение от корпоративного подоходного налога сроком на 10 лет. Этот закон, вступил в силу с 14 апреля 2025 года.

Это исключение не распространяется на банки, финансовые учреждения, страховые или перестраховочные компании, поставщиков телекоммуникационных услуг, подрядные организации или предприятия, занимающиеся автомобильными и морскими перевозками в ОЭЗ и ФЗС.

В Омане действуют обязательные местные требования к найму, известные как оманизация, которые применяются как к компаниям на материковой части страны, так и в свободной экономической зоне.

Универсальное требование (новое с 2025/2026 года)

Независимо от местонахождения компании (материк/фри зона), новое постановление (министерское решение 411/2025) предписывает, что все иностранные компании должны нанять как минимум одного гражданина Омана в течение первого года своей деятельности. Этот сотрудник должен быть официально зарегистрирован в Фонде социальной защиты. Для действующих компаний это правило должно быть соблюдено в течение шести месяцев после любого важного административного события, такого как продление коммерческой регистрации или разрешения на работу.

Квоты на материковой части страны или в свободной экономической зоне

Конкретный процент требуемого персонала из Омана зависит от того, где зарегистрирована компания.

Компании на материковой части страны:

• На них распространяются отраслевые квоты, которые, как правило, выше, чем в Свободных экономических зонах.
• Например, сектор транспорта и логистики имеет целевые показатели в диапазоне от 20% до 50% в 2025 году, а долгосрочная цель — 100%.
• Компании с 10 и более сотрудниками должны представить в Министерство труда официальный план трудоустройства, чтобы обеспечить выполнение целевых показателей по набору персонала.

Компании, работающие в свободных экономических зонах и ОЭЗ, как правило, пользуются более низкими требованиями к оманизации для привлечения иностранных инвестиций.

• Стандартный минимум для предприятий Свободной экономической зоны, как правило, составляет 10% оманского персонала.
• В соответствии с Королевским указом 38/2025, Государственное управление по особым экономическим и свободным зонам (OPAZ) координирует с Министерством труда выдачу разрешений на работу для работников, не являющихся гражданами Омана, в кратчайшие сроки (в течение 5 рабочих дней) для обеспечения гибкости в работе.

Налог у источника при выплате дивидендов из Омана в РФ

В соглашении об избежании налогообложения с Оманом страна-источник сохраняет за собой право на налогообложение дивидендного дохода.^[6]

Общая ставка налога в стране источника дохода не должна превышать 15%. Лицо, имеющее фактическое право на дивидендный доход сможет применять пониженную ставку — 10%, если даты выплаты дивидендов он прямо владело не менее чем 20-процентной долей капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365 дней.

Кроме этого, в султанате Оман действует Закон о подоходном налоге (указ Султана № 28/2009). С 2017 года в соответствии с пунктом 5 статьи 52 Закона налогообложению подлежат дивиденды со всей суммы, зачисляемой на счет иностранного лица. Ставка такого налога составляет 10% (статья 113 Закона).

Вместе с тем, как указано выше на данный момент для JSC (аналог акционерных обществ) и по причине правовой природы участия ^[7]в SPC и LLC (схожи с российскими ООО) на данный момент действует освобождение от уплаты налога у источника. Также такое освобождение можно получить компаниям, имеющим место регистрации в фри зонах.

Налог у российской компании при регистрации дочерней компании в Омане

Сумма дивидендов до вычета иностранных налогов включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Дивиденды, получаемые российскими организациями, облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам:

• 0%, если на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация как минимум 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации, выплачивающей дивиденды;^[8]
• 13%, если правила о 365 днях владения и о владении не менее 50% доли не соблюдаются^[9];

При расчете и оплате налога на прибыль организаций в России, налоги, уплаченные в Омане при выплате в РФ, российская организация может зачесть. ^[10]

Правила КИК аналогичны описанным выше, как в случае с ОАЭ;

Правила трансфертного ценообразования и отчетности по контролируемым сделкам аналогичны описанным выше, как в случае с ОАЭ.

Регистрация товарного знака в Омане

Регистрация товарного знака в Омане осуществляется через Министерство торговли, промышленности и поощрения инвестиций (MOCIIP). К процедуре применяется Закон о товарных знаках стран Персидского залива. Охрана предоставляется на 10 лет и может быть продлена.

Ориентировочная стоимость

• Регистрационный сбор: 50 OMR (~130 долларов США).
• Плата за публикацию: OMR 100-140 (~$260–$360).
• Плата за регистрацию/получение сертификата: 50 OMR (~130 долларов).
• Общая официальная стоимость: примерно 200-240 OMR (~520-620 долларов).

Особенности защиты интеллектуальной собственности

• Владельцы ТЗ могут возбуждать гражданские или уголовные дела за нарушение прав. Наказания включают до 2 лет тюремного заключения и/или штрафы в размере до 2000 ОМР.
• Так, например, владельцы интеллектуальной собственности могут обратиться в суд с ходатайством о немедленном изъятии контрафактных товаров и оборудования еще до начала судебного разбирательства.
• Требование к использованию: Товарный знак может быть аннулирован третьей стороной, если он не используется в течение 5 лет подряд без объяснения причин.
• Общеизвестные товарные знаки: Оман обеспечивает защиту всемирно известных товарных знаков, даже если они не зарегистрированы на местном уровне.
• Оман является участником Мадридского протокола c 16 июля 2007 года.

Ставки налога у источника: Выплаты в Оман (Роялти, товарные знаки)^[11]

Важные условия для применения пониженных ставок:

1. Beneficial Ownership: Оманская компания должна быть «фактическим получателем» дохода, а не простым посредником.
2. Tax Residency Certificate (TRC): необходимо наличие сертификата налогового резидентства, выданного Налоговой службой Омана (Oman Tax Authority).
3. MLI: следует учитывать влияние Многосторонней конвенции (MLI), к которой Оман присоединился для предотвращения злоупотреблений договорами. Данная конвенция дает право налоговым органам стране проверять реальность отношений между сторонами договора, главное в данном случае доказать, что оманская компания не «прослойка» и имеет право на получение роялти.