Маврикий, налоги и особенности регистрации компаний, регистрации товарных знаков
Осуществление бизнеса на Маврикии регулируется несколькими ключевыми органами, в первую очередь Советом по экономическому развитию (EDB), Регистратором компаний (ROC) и Налоговым управлением Маврикия (MRA).
Типы компаний
Закон о компаниях 2001 года является основным законодательным актом для бизнес-структур. Регистрация, как правило, осуществляется через Департамент регистрации корпораций и предприятий (CBRD).
| Тип компании | Ключевые характеристики | Срок создания компании |
|---|---|---|
| Частная компания | Количество акционеров ограничено 50; передача акций ограничена. | 2-3 рабочих дня |
| Публичная компания | Нет ограничений по числу акционеров. | 3-5 рабочих дня |
| Локальная (Domestic) компания | Ведет бизнес в основном на территории Маврикия. | 2-3 рабочих дня |
| Глобальная бизнес-корпорация (GBC) | Лицензирован Комиссией по финансовым услугам (FSC) для ведения международного бизнеса. | 3–5 месяцев |
| Authorised Company | Подконтрольная иностранцам компания. | 1 неделя |
Налогообложение компаний
Закон о подоходном налоге 1995 года (с внесенными в него поправками) регулирует корпоративное налогообложение, которым управляет Налоговое управление Маврикия (MRA).
| Тип налога | Ставка | Примечания/ ссылки |
|---|---|---|
| Корпоративный подоходный налог | 15% | Применяется к чистой прибыли. Руководство по корпоративному налогу MRA |
| Режим частичного освобождения | 3% (эффективная ставка) | 80%-ная льгота по определенным доходам (например, иностранные дивиденды, определенные проценты) для компаний GBC. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | 15% | Обязательная регистрация, если оборот превышает 6 миллионов MUR. Закон о НДС |
| Корпоративная социальная ответственность (КСО) | 2% | Начисляется за счет балансовой прибыли предыдущего года. |
| Налогу у источника | 0% | Нет налога у источника на дивиденды или прирост капитала. |
Таким образом, интересной с точки зрения налогообложения является компания GBC на Маврикий.
Так, компании с лицензией Global Business Licence (GBC) на Маврикии облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. Однако для международной торговой деятельности (buying and selling of goods) предусмотрены налоговые льготы, снижающие эффективную ставку до 3%.[1]
Нормативные акты, в частности, направленные на приведение в соответствие со стандартами ОЭСР, позволяют GBC снижать эффективную ставку налога на определенные виды доходов до 3%, включая конкретные виды торговой деятельности, при условии, что они отвечают строгим требованиям к экономическому присутствию компании на Маврикий.
Основные правила применения льготной ставки (3%)
Частичное освобождение в размере 80% (общий торговый доход/доход из-за рубежа): согласно правилам, 80% дохода из-за рубежа освобождается от уплаты налога, что приводит к эффективной ставке 3% (15% х 20%, подлежащей налогообложению). Это относится к:
- Дивиденды, полученные из-за рубежа (не подлежат вычету в стране происхождения).
- Процентный доход.
- Прибыль, относящаяся к постоянному представительству (ЧП) компании-резидента в другой стране.
- Экспорт товаров (торговля): Компании, занимающиеся экспортом товаров, включая международную куплю-продажу товаров (когда товары отправляются непосредственно от экспортера импортеру, минуя территорию Маврикия), облагаются налогом по сниженной ставке в размере 3% от налогооблагаемого дохода, относящегося к такому экспорту.
Об избежании двойного налогообложения (DTAA) с Россией
Между Россией и Маврикием заключено СоИДН, однако оно не ратифицировано, поэтому не применяется. Так как обязанность по удержанию налога при выплате дивидендов у компаний Маврикия отсутствует, данное обстоятельство не является критичным.
Маврикий входит в список офшоров Минфина России[2]. Чтобы избежать дополнительного налогообложения дивидендов на уровне российской организации, учредителем компании целесообразно выступать российскому физическому лицу.
Правила трансферного ценообразования на Маврикий
Маврикий применяет принцип беспристрастности в соответствии со статьей 75 Закона о подоходном налоге 1995 года, требующий, чтобы сделки со связанными сторонами отражали рыночные условия. Хотя исторически сложилось так, что в Законе о финансах 2025 года отсутствовали конкретные положения, он вводит обязательную документацию по трансфертному ценообразованию для трансграничных сделок. Налоговое управление Маврикия (MRA) активно проверяет транзакции, и применяется отчетность по каждой стране (CbC).
Налогообложение филиала или дочерней компании на Маврикий
Учреждение филиала теоретически возможно, но открыть банковский счет будет почти невозможно в данном случае, поэтому налогообложение такой юридической структуры не рассматривается.
Правила трансфертного ценообразования для российской компании
Сделки между российской компанией и контрагентом из Маврикия подпадают под правила трансфертного ценообразования (ТЦО) Российской Федерации, поскольку Маврикий для целей российского налогообложения признается оффшором. [3]
Правила подачи уведомлений, налогообложения и отчетности по ТЦО аналогичны описанным выше.
Регистрация товарного знака, защита интеллектуальной собственности на Маврикий
Регистрация товарного знака на Маврикии осуществляется Управлением промышленной собственности (IPO) в соответствии с Законом о промышленной собственности 2019 года, что обеспечивает защиту на 10 лет с возможностью продления. Процесс включает в себя поиск, подачу заявки, экспертизу и 2-месячный период подачи возражений, который обычно занимает 8-12 месяцев. Маврикий является участником Мадридского протокола, разрешающего международную регистрацию.
Особенности защиты интеллектуальной собственности
- Судебная защита: Арбитражный суд рассматривает споры в области интеллектуальной собственности.
- Таможенная защита: Правообладатели могут зарегистрировать свои товарные знаки в Таможенном управлении по доходам Маврикия (MRA) для изъятия контрафактных товаров, часто в течение 10 дней.
- Сфера защиты: Владельцы могут возбудить судебный иск против несанкционированного использования подобных знаков, которые вводят потребителей в заблуждение.
Рекомендации:
Компаниям, работающим на Маврикии, следует заблаговременно регистрировать свои торговые марки, отслеживать нарушения и привлекать местных юристов для управления процессами регистрации и правоприменения, учитывая потенциальные проблемы, связанные с контрафакцией в определенных секторах.
Ставки налога на роялти при выплате на Маврикий
| Страна-источник | Ставка по DTAA (с Маврикием) | Внутренняя ставка (без договора) | Примечания |
|---|---|---|---|
| Индия | 15% | 20% | Ставка по договору ограничена 15%.[4] |
| ЮАР | 5% | 15% | 5% применяется ко всем бенефициарным владельцам.[5] |
| Ангола | — | 10% | Соглашение о двойном налогообложении отсутствует. |
| Ботсвана | 10% | 15% | Действует ограничение по договору. |
| ДР Конго | 0% / 5% | 20% | 0% при владении >25% капитала; иначе 5%. |
| Эсватини | 7.5% | 15% | Ставка по DTAA обычно ниже внутренней. |
| Лесото | 10% | 15% | Ограничение согласно договору. |
| Мадагаскар | 5% | 10% | Льготная ставка по договору. |
| Малави | — | 15% | Применяется внутренняя ставка (DTAA не ратифицирован/отсутствует). |
| Маврикий | 0% | 15% | Роялти, выплачиваемые нерезидентам, в Маврикии налогом не облагаются. |
| Мозамбик | 5% | 20% | Существенное снижение по договору. |
| Намибия | 5% | 10% | Льготная ставка при подтверждении резидентства. |
| Танзания | — | 15% | Внутренняя ставка (договор находится в процессе согласования/отсутствует). |
| Замбия | 5% | 20% | Значительная налоговая выгода по DTAA. |
| Зимбабве | 15% | 15% | Договор не предусматривает дальнейшего снижения (уровень внутренней ставки). |
- Регулируется законом Income Tax Act 1995 (с учетом последних поправок, включая «Partial Exemption Regime» и «Partial Exemption for Export of Goods»). ↩
- Приказ Министерства финансов РФ №35н от 28.03.2024 ↩
- Офшорный статус: Маврикий включен в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим (Приказ Минфина России № 86н). Сделки с лицами из этого списка приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами для целей ТЦО. ↩
- Оригинальный текст соглашения (1983). ↩
- https://www.sars.gov.za/wp-content/uploads/Legal/Agreements/LAPD-IntA-DTA-2015-02-DTA-Mauritius-GG-38862.pdf ↩